Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России




На правах рукописи


Крамсков Антон Сергеевич


Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике Рф


Специальность:

08.00.10 - деньги, валютное воззвание и кредит


АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук


Ростов-на-Дону-2007

Диссертационная работа выполнена в Ростовском институте сервиса

Южно-Российского муниципального Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России института

экономики и сервиса



^ Научный управляющий:

доктор экономических наук, доктор Клюкович Зинаида Александровна

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, доктор

^ Кугаев Сергей Владимирович

кандидат экономических наук, доцент

Топорова Ира Владиленовна

Ведущая организация:

Ростовский муниципальный институт путей сообщения (РГУПС)


Защита состоится Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России « 6 » ноября 2007 г. в 900 часов на заседании диссертационного совета Д.212.208.02 по экономическим наукам при Южном Федеральном институте по адресу: 344006, г.Ростов-на-Дону, пер. Соборный, 26, ауд.307

С диссертацией можно ознакомиться в Зональной научной библиотеке Южного Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России Федерального института (г. Ростов-на-Дону, ул. Пушкинская, 148)

Автореферат разослан « 5 » октября 2007 г.

Отзывы на автореферат, заверенные печатью, просим направлять по адресу: 344007, г. Ростов-на-Дону, ул. Горьковатого, 88, экономический факультет, диссертационный совет Д Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России.212.208.02, ауд.209, Ученому секретарю.


Ученый секретарь

диссертационного совета

кандидат экономических наук, доцент Малейко Л.П.

^ ОБЩАЯ Черта РАБОТЫ


Актуальность исследования. Одной из основных задач институциональной реформы налоговой системы в посткризисной экономике Рф была и Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России остается задачка построения действенной системы налогообложения. Отсутствие теоретических установок, нерешенность заморочек организации, функционирования, координации, генезиса противоречий в соотношении прямых и косвенных налогов обуславливают необходимость разработки новейшей концепции. Значимость рассматриваемой трудности Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, ее практическая значимость, недостающая изученность механизма прямого налогообложения в экономике Рф, необходимость формирования новых моделей присваивают теме исследования, огромную значимость. Необыкновенную актуальность исследованию налоговых отношений присваивает то событие, что долгое время (1992 – 2001г.г Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России.) доходы бюджетов всех уровней формировались на 60-70% из косвенных налогов. В последние годы толика прямых налогов в общем объеме территориальных доходов существенно возросла, а в ряде субъектов вышла на 1-ое место (в Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России исследуемом регионе НДФЛ составляет более 42% налоговых доходов).

Территориальное исследование преимуществ прямого налогообложения, его места и роли в налоговой системе Рф актуализирует обобщения по данной дилемме.

Степень разработанности трудности. Анализ монографической и повторяющейся литературы Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России по дилемме диссертационной работы показал, что вопросами реформирования налоговой системы страны, развития и роли прямого налогообложения уделено в научной литературе довольно много внимания.

Но невзирая на наличие уже имеющейся начальной концептуально-методологической базы исследования Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, есть теоретические недоделки, связанные с недостаточной проработкой методических основ формирования модели прямого налогообложения в критериях реформирования налоговой системы страны, осложняющие формирование системно-целостного представления о предмете исследования.

В исследуемой Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России области научные публикации можно условно сгруппировать по последующим фронтам:

– посреди традиционных теорий налогообложения нужно выделить теорию А.Смита, Д.Риккардо;

– дилеммам механизма взимания налогов посвящены работы Д.Боголепова, И.Тургенева;

– вопросы теории налогов Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России обширно отражены в трудах Дж.Стиглица, Д.Стюарта, Б.Франклина;

– в определение границ налогообложения значимый вклад занесли исследования узнаваемых ученых А.Лаффера, В.Петти, М.Фридмена;

– современные исследования теоретико-методологических подходов в Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налогообложении отражены в работах О.Богачевой, И.Горского, Ю.Данилевского, Ю.Любимцева, Л.Павловой, В.Панскова;

– современные модели налогообложения рассмотрены в трудах А.Брызгалина, А.Козырина, В.Князева, С.Пепеляева, В.Пушкаревой, Д Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России.Черника, С.Шаталова.

– значимый вклад в исследование препядствия прямого налогообложения занесли работы Р.Гаджиева, О.Медведевой, С.Гуревича, И.Клементьева, А.Рашина, С.Рагимова.

Невзирая на разноаспектное рассмотрение животрепещущих заморочек прямого налогообложения Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, вопросы направлений его реформирования являются почти во всем дискуссионными, что обосновано имеющимся различием в методико-методологических подходах исследователей к их определению. Данное событие в купе с актуальностью диссертационной проблематики определили выбор Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России темы, объекта и предмета исследования, формулировку его цели и задач.

^ Цель и задачки исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтоб на базе анализа эволюции налогообложения сформировать и доказать методические и инструментальные подходы Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России к формированию и развитию системы ценностей и направлений прямого налогообложения в критериях рыночной экономики Рф.

Достижение поставленной цели потребовало решения последующих задач:

–определения сути, функций предназначения прямого налогообложения в рыночной Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России экономике Рф;

– исследования соотношения прямого и косвенного налогообложения;

– рассмотрения прямого налогообложения в забугорных странах;

– рассмотрения свойства главных видов прямых налогов, используемых на современном шаге;

– определения роли и места прямых налогов в практическом механизме Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налогообложения региона (на примере Ростовской области).

– определения тенденций в динамике практического налогообложения субъектов Федерации (на примере Ростовской области);

– обоснования направлений совершенствования налоговой системы в посткризисной экономике Рф;

– определения главных тенденций развития прямого налогообложения в Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России Русской Федерации.

^ Объектом исследования является налоговая система Русской Федерации и современные тенденции ее развития в посткризисной экономике Рф.

Предметом исследования выступает совокупа экономических отношений, связанных с воплощением деятельности по налогообложению Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, включая процессы перестройки и тенденции развития прямого налогообложения.

^ Теоретико-методологическую базу исследования составляют концептуальные положения экономической теории, фундаментальные традиционные концепции по налогообложению российских и забугорных ученых. Более обширно в работе употреблялся методологический аппарат теории Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налогообложения А.Смитта, Дж.Кейнса о муниципальном регулировании экономики, теории переложения А.Локка.

В базу диссертационной работы положены принципы системного подхода, институционального анализа, способы структурно-функционального исследования.

^ Инструментарно-методический аппарат работы. В Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России процессе исследования закономерностей развития налоговой системы, системы прямого налогообложения, их институциональной базы, определения тенденций и особенностей функционирования применены категориальный, субъектно-объектный, историко-генетический, полный, системный подходы, сравнительный анализ, динамические Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России ряды.

^ Информационно–эмпирической базой исследования послужили данные Федерального агентства гос статистики, Министерства денег, Федеральной налоговой службы РФ, также территориальных ИФНС, нормативные и директивные документы Президента и Правительства РФ, законодательные документы Русской Федерации Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, программные положения Правительства, Интернет-ресурсы, материалы научно-практических конференций по исследуемой дилемме, собственные расчеты соискателя за период 2003 – 2007 г.г.

^ Нормативно-правовую базу составили Конституция РФ, Штатский, Налоговый, Экономный, Таможенный кодексы РФ, федеральные Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России и региональные нормативные акты в области налогообложения.

^ Рабочая догадка диссертационного исследования состоит в разработке концептуальных принципов формирования системы прямого налогообложения, рациональном соотношении его с косвенным, изменении методических подходов в формировании налогооблагаемых баз, упорядочении льгот Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России по прямым налогам на базе выявленных закономерностей и специфичности сложившихся институтов, функционирующих на отдельных территориях с обеспечением институционального единства и однородности налогового места в критериях рыночной экономики Рф.

^ Главные положения, выносимые на защиту Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России:

1. Современный шаг трансформационного процесса в налоговой системе Рф, начавшийся с 2001 года, по новенькому определяет роль и место прямых налогов, как 1-го из основных фискальных частей налоговой системы, специфичных по определению сущностной свойства Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, носящих невозвратный нрав, заключающейся в отчуждении принадлежности плательщика, но в отличие от косвенных налогов, при использовании прямых восполнение изъятой у плательщика принадлежности не компенсируется потребителем продукта и не ведет к Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России трансформации их экономической природы. В прямых налогах в большей степени соизмеряются две функции – стимулирующая и контрольная, обеспечивающие рациональность налогового механизма, в связи с чем они не содействуют субъективистскому управлению перераспределением принадлежности.

2. При Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России разработке рационального сочетания прямых и косвенных налогов нужно учесть то событие, что прямые налоги, впрямую связанные с созданием, существенно меньше оказывают влияние на его объемы, следующий процесс рассредотачивания и перераспределения совокупного публичного продукта. Налоговое Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России переложение, свойственное для косвенных налогов, относится к налоговым отношениям, представляющим одну из форм взаимодействия субъектов производства и потребителя, реализуется при помощи механизма цен, ведет к их поочередному цепному изменению. Усиление гос Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налоговой политики развития прямого налогообложения ориентировано на повышение платежеспособного спроса, сокращение налогового бремени населения, ужесточения контроля над валютной эмиссией, рост обратных фондов за счет сокращения главных (в действующей налоговой системе из 15 налогов 13- прямые Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России).

3. В модернизации налоговых систем развитых забугорных государств одна из ведущих ролей отводится налоговым способам регулирования экономического развития, предусматривающим большие конфигурации в области прямого налогообложения. Изменение соотношения прямых и косвенных Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налогов является следствием роста ориентации западных обществ на соц компромисс. Развитие прямого налогообложения с высочайшими прогрессивными ставками отдало возможность переложить основную тяжесть налогов на более обеспеченные слои населения и использовать аккумулированные государством денежные Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России ресурсы для реализации соц программ, муниципальных заказов, финансовложений.

4. Структурная трансформация прямого налогообложения территорий, видов и источников поступления прямых налогов оказала существенное воздействие на городские бюджеты, которые утратили значительную часть налоговых доходов (отменены толики поступлений Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России с налога на прибыль организаций и снижена толика НДФЛ). Не считая того, данная ситуация осложнена конфигурацией льготного режима при освоении предприятиями новых мощностей (отменой вкладывательной льготы), что не позволяет Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России им накрепко и размеренно сформировывать денежные ресурсы для выполнения расходных возможностей и просит возврата данной льготы, замененной 10% льготой по амортизационным отчислениям.

5. Региональная налоговая политика Ростовской области содействует реализации в сфере налоговых отношений Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России размеренной тенденции по расширению границ прямого налогообложения, составляющего более 80% налоговых доходов региона, из которых более 40% приходится на долю налога на доходы физических лиц, что содействует повышению налогового бремени населения и негативно повлияет на социальные Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России процессы субъекта Федерации.

6. Улучшение налоговой системы Рф вызвано отсутствием в налоговой политике одного подхода к формированию концепции действенного налогообложения. Формирование практически у всех субъектов налоговых отношений противоречивой и экономически неэффективной системы налогообложения не Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России содействует социально-экономическому развитию регионов. Учет тенденций и закономерностей в практике межрегионального налогообложения, понижение толики косвенных налогов в общем объеме налоговых платежей будет увеличивать действенность налогообложения в налоговой системе.

7. Разработанная модель реформирования Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России прямого налогообложения исследуемого региона, основанная на разработке критериев точной видовой дифференциации налогов, усилении регулирующей роли федеральных прямых налогов, закрепления в их толики городских территорий, восстановления вкладывательной льготы (налог на прибыль), что позволит Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России территориям существенно прирастить доходную часть бюджета.

^ Научная новизна результатов диссертационного исследования, приобретенных лично соискателем, заключается в формировании системного подхода к созданию хорошей модели развития прямого налогообложения, основанной на усилении регулирующей Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России функции налогов, элементном обосновании налогооблагаемых баз, закреплении в ряде прямых налогов толики территорий, возврате вкладывательной льготы, выработке критериев по оценке решений о необходимости и границах прямого и косвенного налогообложения.


^ Элементы научной новизны состоят в Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России последующем:

1. Обусловлен подход к теоретическим положениям сути и природы прямых налогов, позволяющий рассматривать их как системообразующий элемент налоговой системы в контексте выделения в исследовании главных высококачественных и количественных черт прямых налогов Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России.

2. Определена структурная трансформация налогообложения на региональном уровне по видам налогов и источникам поступления, режимам льготирования, составу налогооблагаемых баз, их толики в общем объеме налоговых платежей, при приоритетности прямого налогообложения, составляющего более 80%, с Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России преимущественной ролью налога на доходы физических лиц в объеме более 40%, существенно увеличивающего налоговое бремя физических лиц и негативно воздействующего на социальные процессы субъекта Федерации.

3. Обусловлен вывод о необходимости конфигурации долевых соотношений при рассредотачивании Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налоговых поступлений от прямых налогов и закрепления в их толики городских территорий, что позволит уменьшить объем мотивированных дотаций вышестоящего бюджета, уменьшит необходимость введения новых налогов, сделает лучше прогноз муниципалитетов в части формирования Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России собственных средств (возврат городским образованиям 2% толики налога на прибыль и 20% толики НДФЛ).

4. Предложена модель институциональной трансформации прямого налогообложения, базирующаяся на теоретико-методологическом подходе к совершенствованию прямого налогообложения, включающая инструментарий Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России рассредотачивания налоговых доходов меж бюджетами и её реализации на стратегическом уровне субъекта Федерации.

^ Теоретическая значимость исследования состоит в разработке стратегии, обеспечивающей конструктивный подход в становлении и развитии системы регионального налогообложения, его механизма деяния при сохранении Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России целостности единой налоговой системы.

Теоретические выводы, изготовленные в итоге исследования, могут быть применены в учебном процессе при совершенствовании программ учебных курсов по теории налогов, особых теоретических курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговое Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России планирование», «Налогообложение компаний и организаций», при разработке муниципальных и региональных концепций развития системы налогообложения, денежной стратегии устойчивого развития экономики территорий.

^ Практическая значимость исследования заключается в разработке советов по совершенствованию прямого налогообложения. Выводы, предложенные Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России советы могут быть применены при предстоящем исследовании разных областей налоговой политики, бюджетно-налогового механизма, территориальных заморочек, при выработке предстоящей стратегии и корректировке курса экономических реформ.

^ Апробация работы. Главные теоретические и Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России практические результаты диссертационного исследования были представлены на ряде межвузовских научно-практических конференций, проводимых на Юге Рф в 2005-2007гг. По материалам исследования размещено 7 работ общим объемом 4,4 п.л. из их создателя 3,95.

^ Структура диссертационной работы отражает Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России логику, порядок исследования и метод решения намеченных целей. Диссертация состоит из введения, 7 параграфов, объединенных в три главы, заключения, перечня использованных источников и литературы из 177 наименований, она включает 22 рисунка, 10 таблиц, 4 Приложения.


^ ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России РАБОТЫ

Во внедрении обосновывается актуальность темы диссертационной работы, определяется степень разработанности поставленной препядствия, формулируется цель и задачки исследования, излагаются главные положения, выносимые на защиту, элементы научной новизны, теоретическая и практическая значимость работы.

^ В Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России первой главе “Теоретико-методологические подходы к формированию прямого налогообложения” выявлена суть прямого налогообложения, определены его функции и предназначение, изучено соотношение прямого и косвенного налогообложения, также отражено прямое налогообложение в Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России забугорных странах.

Экономическое содержание налогов оказывает влияние на уровень развития страны, состояние его денег и экономики, формы публичных отношений. Виды взимаемых налогов позволяют иметь представление о стадии развития страны. Если в налоговой Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России системе превалируют косвенные налоги, то это свидетельствует о слаборазвитости страны в экономическом отношении. Если же в структуре налогов преобладают прямые налоги (сначала подоходный налог с людей), то это служит важным признаком финансово Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России-экономической стабильности страны.

Совокупа налогов, применяемых в Русской практике налогообложения, может быть классифицирована по определенным признакам.

По сей день вопрос отсутствия критериев о систематизации налогов на прямые и косвенные остается дискуссионным. В Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России диссертационной работе рассмотрены главные признаки деления налогов на вышеуказанные виды.

В денежной науке любая форма налогообложения имеет свои достоинства и недочеты, и для построения налоговой системы в согласовании с принципами налогообложения нужно соединять обе формы Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России обложения, но с доминированием прямой, направленной на укрепление экономики страны. На базе проведенного исследования выделены главные особенности прямых налогов.

Прямые налоги выражают валютные дела, возникающие меж государством и налогоплательщиками. В Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России отличие от косвенных, субъектами валютных отношений при взимании прямых налогов выступают товаропроизводители и определенные плательщики налогов – юридические и физические лица.

В отличие от косвенных налогов, при сборе прямых дела не появляются меж Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России товаропроизводителем и определенным потребителем, что существенно понижает возможность появления экономических нарушений.

В отличие от косвенных, при функционировании прямых налогов не появляются прецеденты переложения налога начальным плательщиком на потребителя, что ведет к увеличению цен и Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России тарифов.

Если косвенные налоги взимаются равномерно, что не содействует резвому заполнению бюджета, то прямые налоги более прогнозируемы и резвее собираемы.

В отличие от косвенных, прямые налоги не содействуют «многократности» налогообложения, как, к Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России примеру, было до 2004 г, когда на стоимость продукта начислялись НДС, акциз, налог с продаж.

В отличие от косвенных, прямые более контролируемы, т.к. они адресно-конкретны, всегда увязываются с доходами Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России плательщиков. Последствия взимания косвенных налогов тяжело предсказывать. При взимании прямых налогов правительство точно знает, кто платит налоги, в каком размере, из каких источников.

В диссертации отражены функции, предназначения налогов, показаны особенности их реализации в Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России прямых налогах.

В работе изучено соотношение прямых и косвенных налогов, базирующихся на мотивированном условии, границы внедрения систем, практически вероятных наибольших налоговых поступлениях от рационального сочетания данных видов налогов и самом Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России большом соц эффекте их долевого взаимодействия.

Прямое налогообложение является гибким инвентарем в налоговом механизме, т.к. отлично понижает налоговое бремя на создание в связи с их невозвратным нравом.

Так, при понижении ставок Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налога на прибыль, доходы физических лиц предприятие может получить больше средств в собственное распоряжение.

В отличие от прямого, косвенное налогообложение сдерживает продвижение продукта от торговца к потребителю, так как косвенные налоги имеют Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России равнодушный нрав.

Косвенные, по сопоставлению с прямыми, утяжеляют стоимость продукта либо услуги, но при реализации происходит возмещение начисленного налога, что позволяет гласить о реализации, стимулирующей функции косвенных налогов, т.к. хозяйствующий субъект должен создавать Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России либо брать на реализацию конкурентоспособную продукцию с позиции свойства и цены. Связь 2-ух видов явна в виду того, что косвенные налоги начисляются на сформированную стоимость, в которую заходит прибыль. На практике происходит Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России смена ролей прямых и косвенных налогов; меж прямыми и косвенными налогами наблюдаются структурные связи и беспристрастно обусловленная взаимозависимость.

Так, понижение ставки НДС приводило к понижению цен на рынке продуктов Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России и услуг и соответственно повысило покупательные способности хозяйствующих субъектов.

В то же время нельзя не учесть, что косвенные налоги, используемые в критериях галопирующей инфляции, являются более надежным источником доходов, ежели прямые, т Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России.к. они более абстрагированы от частей цены.

Положительная роль косвенного налогообложения проявляется в том, что оно фильтрует вторичный валютный поток, осаживая в экономную систему часть доходов, ушедших из-под прямого налогообложения. К Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России примеру, доходы физических лиц, не попавших под прямое налогообложение, почаще употребляются на потребление, которое в основной массе облагается косвенными налогами.

Установлено, что в системе налогов Рф превалирующий нрав имеют прямые налоги, что разъясняется: выведением из Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России НК РФ таможенных пошлин являющихся, косвенным налогом, (их удельный вес доходил до 40%) и приоритетностью прямых налогов (из 15 действующих налогов 13 – прямые).

Решение препядствия определения в Рф прямого либо косвенного налогообложения Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России может быть связанно с исследованием забугорного опыта, исследованного в диссертационной работе. Соотношения прямых и косвенных налогов в различных странах имеют конкретные особенности.

Так, в США, Стране восходящего солнца, Канаде, Великобритании преобладают прямые налоги, а во Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России Франции — косвенные; Германия, Италия имеют довольно уравновешенную структуру налогов (толика косвенных налогов в Германии —45,2%, в Италии — 48,9%).

Анализ эволюции структуры налоговых систем продвинутых стран и современная практика налогообложения свидетельствуют о закономерной зависимости соотношения Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России прямых и косвенных налогов по последующим причинам: актуального уровня преобладающей части населения; совершенства механизма взимания налогов, его возможности свести к минимуму уклонение от налогообложения; уровня налоговой культуры; общей ориентации западных Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России обществ на соц компромисс, решение более острых соц заморочек; традиции налогообложения.

Изменение соотношения меж прямыми и косвенными налогами в пользу первых стало также следствием роста ориентации западных обществ на соц компромисс, что Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России определило подчинение налоговых систем принципу социальной справедливости.
Методологически совершенным можно считать налогообложение населения Германии, насчитывающее более 50 видов налогов, различающихся по кругу плательщиков, базе обложения и ставкам. Вместе с множественностью налогов необходимо подчеркнуть также тенденцию Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России к их концентрации: на более большие налоги приходится все большая часть совокупных поступлений.
^ Во 2-ой главе “Прямые налоги в практике налогообложения регионов (на примере Ростовской области)” дана черта главных видов Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России прямых налогов, используемых на современном шаге, и отражена их роль и место в практическом механизме налогообложения региона.

Основными прямыми налогами, дающими значимые поступления в бюджеты разных уровней, можно считать: налог на прибыль Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налоги на имущество.

В критериях переходной экономики, когда происходит капитализация рынка, налогообложение искажает основной действенный показатель деятельности хозяйствующего субъекта – прибыль, так как налогоплательщики отыскивают пути минимизации прибыли Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России в целях понижения налогообложения.

Анализ практического механизма формирования налога на прибыль, действующий с 2002 г., показал, что понижение ставки налога на прибыль с 35 до 24% не уменьшил поступления в бюджет по этому Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налогу, потому что были отменены вкладывательные льготы, заключавшиеся в использовании нелинейного метода амортизации и поболее резвого списания главных средств на расходы.

Методологическим нововведением по налогу на прибыль стало принятие 25 главы НК РФ, где Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России в отношении юридических лиц появилась возможность без помощи других определять в учетной политике для целей налогообложения список прямых расходов, связанных с созданием продуктов (работ, услуг).

Если налогообложение прибыли юридических лиц осуществляется Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России через налог на прибыль, то у физических лиц для этих целей употребляется НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

В налоговой системе РФ подоходный налог с людей (НДФЛ) занимает одно из первых мест. В Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России целях понижения негативного воздействия этого процесса на уровень благосостояния населения употребляется система льгот и вычетов.

Невзирая на огромное значение в регулировании экономики налогов на имущество и капитал, главную роль в перераспределении доходов Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России экономических субъектов играют налоги на доходы.

Сглаживанию неравномерности рассредотачивания доходов должен содействовать принцип дифференциации ставок налога зависимо от уровня доходов субъектов.

Стоит отметить, что если при налогообложении доходов юридических лиц в Рф применяется Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России принцип дифференциации, то его внедрение в отношении доходов физических лиц отсутствует.

В работе подчеркнуто, что переход к рыночной экономике и перестройка механизма перераспределения государственного дохода привели к возникновению огромного количества соц Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России заморочек, более острой из которых является чрезмерная дифференциация доходов населения. Главной предпосылкой этого является отсутствие механизма их муниципального регулирования, что содействует более резвому росту доходов более обеспеченной части населения по сопоставлению с ростом Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России доходов менее обеспеченной. В текущее время дифференциация доходов населения очень различна и соотносится как 1:25, в то же время налоговых ставок – 1:3.

Имущественные налоги пока невелики и в отличие от большинства продвинутых стран занимают Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России малый удельный вес в налоговых поступлениях (в консолидированном бюджете – 5,7%, в бюджетах субъекта федерации -11,6%), что связано с отсутствием методик достоверной оценки имущества и оценкой субъектов налогообложения. В то же время посреди Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России имущественных налогов лидирует налог на имущество организаций, составляющий посреди их 65%.

Исследование практического механизма налогообложения в исследуемом регионе – Ростовской области, показало, что данный регион по объему доходов в консолидированный бюджет РФ занимает 24-е место посреди 88 субъектов Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России. Обеспечивая 20% налоговых поступлений, Ростовская область занимает 2-ое место в Южном Федеральном окружении. В поступлении налоговых доходов в экономную систему РФ за 2004-2006 гг. отмечается значимый рост. В 2004году поступило 54125,9 млн Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России.руб., в 2005году – 60809,1 млн.руб., в 2006 году –77657 млн.руб. (рис 1).



Набросок 1 – Динамика налоговых доходов в экономную систему РФ по Ростовской области1

Исследование налогооблагаемой базы показало, что последние годы экономика региона имеет устойчивые темпы развития Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, динамика производства валового регионального продукта (ВРП) за 2001-2006 годы (в действующих ценах) указывает его повышение со 126,1 миллиардов. руб. до 336,7 миллиардов.руб., либо в 2,7 раза (рис.2).



Набросок 2 – Динамика ВРП по Ростовской области (миллиардов. руб.)2


В Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России 2006 г. основная часть поступлений консолидированного бюджета региона (31923 млн.руб., либо 86%) обеспечена за счет 4 доходных источников – налога на доходы физических лиц (15731 млн.руб., либо 42,2%), налога на прибыль (9520 млн.руб., либо 25,5%), акцизов (3522 млн Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России.руб., либо 9,4%), налога на имущество организаций (3150 млн.руб., либо 8,4%).

В 2006 году в администрируемых доходах консолидированного бюджета РФ удельный вес федеральных налогов составил 86% (50501,2 млн.руб.), региональных – 7,5% (4373,8 млн.руб.), местных – 2,2% (1286,6 млн.руб Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России.), налогов со особым налоговым режимом – 4,3% (2527,3 млн.руб.).

Основная часть поступлений консолидированного бюджета РФ (52314 млн.руб., либо 89%) обеспечена за счет 6 доходных источников – налога на доходы физических лиц (15731 млн.руб., либо 26,8%), налога на прибыль (11895 млн.руб Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России., либо 20,3%), налога на добавленную цена (9989 млн.руб., либо 17%), акцизов (6116 млн.руб., либо 10,4%), ЕСН в части федерального бюджета (5433 млн.руб., либо 9,3%), налога на имущество организаций (3150 млн.руб., либо 5,4%).

Динамика прямых налогов и их удельный Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России вес в объеме валового регионального продукта представлены в таблице 1.


Таблица 1 – Удельный вес прямых и косвенных налогов в ВРП Ростовской области (миллиардов.руб.)3





2001 год

2002 год

2003 год

2004 год

2005 год

2006 год

ВРП

125,553

147,157

184,501

234,106

274,175

336,700

Период

2001г

2002г

2003г

2004г

2005г

2006г

Σ прямые

18,8

21

23,8

29.7

30,8

47,1

Σ прямые (ВРП)в %

7,5

14,2

12,9

12,7

11,2

14

Σ косвенные

11,4

11,5

11

10,9

13,1

16,1

Σ косвенные (ВРП) в %

9,0

7,8

5,9

4,6

4,7

4,8



В протяжении исследуемого Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России периода удельный вес налогов в объеме ВРП изменялся, под воздействием инфляции, ценовой и налоговой политики. По исследуемому региону в вышеуказанном показателе удельный вес прямых налогов превосходит долю косвенных.

Изменение удельного Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России веса косвенных налогов в объеме ВРП в отдельные периоды связано с централизацией налоговых изъятий на уровне федерации. Так, к примеру, 100% централизация НДС с (2002г.) повлекла уменьшение их удельного веса на 1,9%, также изменение Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России долевого соотношения налоговых поступлении в межбюджетном рассредотачивании.

В третьей главе “Направления реформирования налоговой системы Рф в современных критериях” отражены направления совершенствования налоговой системы РФ в посткризисной экономике и главные тенденции развития в ней прямого Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налогообложения.

Достижение определенного уровня экономического развития и стабильности позволяет государству усиливать централизацию денег для решения соц и других заморочек общегосударственного значения. Посреди направлений совершенствования налоговой системы в работе акцентировано внимание на стимулирующей Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России функции налогов, которые на практике реализуются, средством внедрения разных видов налоговых льгот.

Вкупе с тем предоставления налоговых льгот часто вступают в противоречие с принципами справедливости и нейтральности налогообложения, утверждающими необходимость минимизации Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России воздействия налогов при межотраслевом рассредотачивании ресурсов и капитала.

Основной подход при формировании системы налоговых льгот должен базироваться на сущностном содержании льготы, форме субсидии, эффективность которой достигается только при её предельной концентрации в точках Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России экономического роста.

Из этого следует, что в критериях ограниченности вещественных и денежных ресурсов правительство должно поддерживать только те предприятия, которые, использовав муниципальную поддержку и сразу осуществив на её базе комплекс организационно Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России – технических мероприятий, способны достигнуть роста объемов и свойства выпускаемой продукции. В то же время применение налоговых льгот сразу ведет к усложнению налогового законодательства и усилению контрольной работы налоговых органов.

2-ое принципиальное Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России направление совершенствования налоговой системы заключается в изменении организационного и многофункционального устройства налоговых ведомств, из-за их огромного количества с параллельными системами учета, отсутствие механизма введения единой налоговой статистики, дублированием в работе, недостаточной Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России ответственности, ростом издержек на содержание данных органов.

Улучшение налоговой системы должно быть сформулировано в рамках Гос налоговой доктрины Рф, а способы и средства решений – в общей концепции налоговой политики и главных направлений развития Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налоговой системы.

Нужна переориентация функций налоговой системы с фискальной на стимулирующую, что позволит без вреда для экономики и полностью использовать налоговые рычаги муниципального регулирования, создавая предпосылки для экономического роста и притока инвестиций в производственную Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России сферу.

В странах с развитой экономикой основной упор делается на налогообложение употребления, другими словами физических лиц, как главных потребителей продуктов и услуг в хоть какой стране. В Русской Федерации основная тяжесть Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налогового бремени хоть и лежит на производстве, но равномерно перебегает на физические лица, невзирая на малый уровень доходов преобладающей части населения и несформировавшийся средний класс.

Данное переложение налогового бремени связано Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России с доминированием толики наличных расчетов в общем объеме расчетов населения за потребленные продукты, также низким уровнем законных доходов населения в связи с выплатой зарплаты работодателями, минуя налогообложение.

Не считая этого, на данный Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России процесс оказывает влияние имеющий место в большей степени количественный метод получения доходов, непростой механизм контроля над физическими лицами по сопоставлению с организациями. Прямое налогообложение в РФ находится на той стадии развития, которая просит глобальных конфигураций Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, чтоб приносить доходы в бюджет.

В текущее время Правительство РФ понижает долю косвенного налогообложения, в связи с чем в 2005 году в налоговое законодательство внесено довольно много конфигураций и дополнений. Их общее направление Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России — сокращение числа налогов, рационализация налоговой системы и предстоящее понижение налоговой нагрузки.

Все конфигурации и дополнения, внесенные в последние 2 года в НК РФ, рассмотрены в работе исходя из убеждений их Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России воздействия на формирование устойчивой тенденции развития налоговой системы в Рф, в том числе на её отдельных территориях. В работе рассмотрены конфигурации по ряду прямых налогов (ЕСН, аква налогу, земляному и имущественным налогам).

С Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России учетом последних конфигураций в налоговом законодательстве к прямым налогам в Русской федерации относятся: налог на прибыль организаций, единый соц налог, налог на доходы физических лиц, налог на добычу нужных ископаемых, аква налог Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, сборы за использование объектами животного мира, муниципальная пошлина, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, земляной налог, налог на имущество физических лиц и другие. В текущее время в бюджете Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России Русской Федерации прямые налоги по удельному весу составляют половину всех налоговых доходов.

Исследование системы прямого налогообложения региона в части пополнения бюджетов других уровней позволило выявить ряд последующих закономерностей. В структуре консолидированного бюджета РФ прямые Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налоги составляют 67% против 19% в федеральном бюджете и 80,5% в бюджете региона. Данная динамика связана с конфигурацией с 2002г. порядка зачисления НДС, который стал 100% зачисляться в федеральный бюджет, что, естественно, понизило долю Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России прямых налогов в консолидированном бюджете (рис 1).



Набросок 3— Удельный вес прямых и косвенных налогов в консолидированном бюджете РФ, в %4

В Рф процесс совершенствования налогового законодательства еще не завершен. Одни налоговые платежи поступательно вводятся Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, другие – упраздняются. Соответствующей тенденцией будет то, что косвенные налоги равномерно заменяются прямыми, что необходимо подчеркнуть как положительный фактор.

Исследование, выполненное в истинной диссертационной работе по дилемме совершенствования прямого налогообложения в Рф, анализ практического механизма Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России налогообложения, выявленные достоинства и недочеты, тенденции и закономерности в его функционировании позволили создать модель улучшения системы прямого налогообложения, направленную на оптимизацию налогово-бюджетного механизма, видового сочетания налогов, их элементной структуры (рис 4).



Блок Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России №1




Ввести

Поменять




Обеспечение общественного нрава подоходного налогообложения.

Введение прогрессивного налогообложения




Повышение неналогооблагаемого минимум для обеспечения цивилизованных критерий жизни (НДФЛ)

Корреспонденция прожиточного минимума с минимумом необлагаемым налогом




Введение дифференцированной шкалы оценки объектов имущества

(применение коэффициентов пересчета Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России)

Усиление объективности

при налогообложении

имущества




Возврат вкладывательной льготы по налогу на прибыль

Изменение размера налогооблагаемой базы




Возврат местным бюджетам ранее отмененных налоговых толикой (налог на прибыль организаций)

Повышение налоговых доходов городских образований

































































Блок Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России № 2

Ввести

Поменять

Упорядоченние методологических подходов в особенных налоголовых режимах (ЕНВД, УСНО)

Корректировка коэффициентов с учетом инфляционного уровня

Классификация льгот и преференций регионального уровня

Увеличение объективности получаемых льгот.

Формирование хорошей налоговой политики (сочетания косвенного и прямого налогообложения)

Уменьшение нагрузки на Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России отдельные слои населения.


Усиление контроля за формированием и функционированием субъектов налоговой системы РФ

Рациональное внедрение налоговых доходов экономной системы.



Блок №3

Ввести

Поменять

Возврат налога на содержание жилфонда объектов соц. культ.быта

Пополнение налоговых доходов Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России бюджета МО

Сохранение муницип. толикой ставок по отдельным видам налогов.

Понижение дотационности местных бюджетов

Набросок 4– Модель развития прямого налогообложения 5


Модель дифференцирована по видам налогов, закрепленных, за всеми уровнями налоговой системы. Исходя из этого Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России предлагаемые мероприятия структурированы по трем блокам: федеральном, региональном, городском. В каждом блоке показаны элементы в части совершенствования в системе прямого налогообложения, направленные на улучшение всей налоговой системы страны.

Предложения, реализуемые в блоке №1 на Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России федеральном уровне связанны с конфигурацией технологии расчета и взимания таких прямых налогов, как НДФЛ, налог на прибыль.

Улучшение регионального налогообложения, отраженное в блоке №2, подразумевает упорядочение технологических подходов в особенных налоговых режимах (ЕНВД, УСНО).

Реформирование Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России системы местного налогообложения (блок №3): связано с возвратом отдельных ранее отмененных налогов, налоговых толикой в федеральных налогах. Так отменен налог на содержание жилфонда и объектов социально культурной сферы, взимаемый на местном уровне он Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России составлял до 40% объема налоговых доходов городских образований.

Не считая того конфигурации в федеральном блоке связаны с возвратом местным бюджетам толики в НДС, который с 2002г. стопроцентно централизуется в федеральный бюджет.

Не Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России считая толики возврат городским образованиям 2% толики налога на прибыль (24%), отмененной в 2006г. содействовал бы понижению количества экономных реципиентов. Улучшение местного налогообложение должно включать сохранение толикой в таких налогах, как плата Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России за воду и добыча нужных ископаемых.

Практическая реализация предложений отраженных в разработанной модели содействовала бы более беспристрастному и научно-обоснованному налогообложению, понижению экономных дотаций, повысило бы прогноз в расчетах налогового потенциала территорий.

Развитие экономических отношений Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России в Рф сопровождается преобразованием финансово-бюджетной, налоговой, кредитно-денежной и других систем хозяйствования. Налоговые дела – дела перераспределительного нрава, основанные на первичных распределительных отношениях. Налоги – это дела принадлежности, а трудности Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России принадлежности вызывают в текущее время наибольшее противоборство в обществе.

По воззрению большинства ученых, на современном шаге реформирования налоговой системы нужна разработка концепции прямого налогообложения, которая должна учесть как мировой опыт, так и специальные особенности гос Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России системы Рф.

Налогообложение находится на стыке всех социально – политических и экономических интересов общества. От того, как правильно определено и рассредоточено меж плательщиками налоговое бремя, зависит фуррор личного и корпоративного бизнеса, а означает Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России, достояние цивилизации в целом.

По содержанию налоговой политики можно судить о типе страны, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти базы. Налоги – это Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально – политические и экономические ценности в государстве.

^ В заключении диссертационной работы представлены главные теоретические обобщения и выводы проведенного исследования.

Главные положения диссертационного исследования получили отражение Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России в последующих размещенных работах, общим объемом 3,95 п.л.:

1.Клюкович З.А., Крамсков А.С. Роль и место прямых и косвенных налогов в практическом механизме налогообложения регионов Рф.// Русский экономический интернет-журнал [Электронный ресурс Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России]: — М.: АТиСО, 2007— . — № гос. регистрации 0420600008. — Режим доступа: http://www.e-rej.ru/Articles/2007/Klyukovich_Kramskow.pdf, свободный  — Загл. с экрана. 1/0,5 п.л.

2.Крамсков А.С. Главные тенденции развития прямого налогообложения в Русской Федерации Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России // Экономические вестники Южного Федерального окрестность. Научно-практический журнальчик. №2.– Краснодар: Изд. АНО НИИ экономики ЮФО, 2006 – 0,6 п.л.

3.Крамсков А.С. Прямое налогообложение в странах с развитой экономикой/ Социально-экономические и технико-технологические задачи Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России развития сферы услуг. Сборник научных трудов. Вып. 4.– Ростов на дону–н/Д: Изд.: РИС ЮРГУЭС, 2006 – 0,6 п.л.

4. Крамсков А.С. Прямые налоги в посткризисной экономике Рф / Стратегия обеспечения конкурентоспособности экономики. Материалы Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России интернациональной интернет-конференции экономического факультета РГУ. Ростов на дону–н/Д: Изд. РГУ, 2006– 0,5 п.л.

5. Крамсков А.С. Соотношение прямого и косвенного налогообложения/ Экономические и институциональные исследования. Альманах научных трудов. Вып. 1(17). Ростов на дону Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России–н/Д: Изд.: РГУ, 2006 – 0,4 п.л.

6.Крамсков А.С. Прямое налогообложение в забугорных странах/ Экономические и институциональные исследования. Альманах научных трудов. Вып. 1(16). Ростов на дону–н/Д: Изд.: РГУ, 2005 – 0,4 п.л.

7. Крамсков А Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России.С. Гашенко И.В. Налогово-бюджетные трудности в период становления налоговой системы// Интернациональный научный вестник. Сетевое электрическое издание: — Режим доступа: /www.roseis/roes/nauka.ru /2006/4/13/ статья.pdf. свободный  — Загл. с экрана.– 0,9/0,45 п Развитие прямого налогообложения в посткризисной экономике России.л.

1 Рассчитано создателем по данным ИФНС Ростовской области.


2 Рассчитано создателем по данным ИФНС Ростовской области.

3 Рассчитано создателем по данным ИФНС Ростовской области.

4 Составлено создателем по данным ИФНС Ростовской области

5 Разработана создателем



razvitie-rechi-na-shestom-godu-zhizni.html
razvitie-rechi-rebenka-shestogo-goda-zhizni.html
razvitie-rechi-u-detej-kak-sredstvo-obsheniya-nachinaya-s-rannego-vozrasta.html